• 集团动态
• 政策解读
• 法规查询
• 培训动态

• 公司简介
• 品牌客户
• 荣誉资质
• 海华招聘
• 联系我们
• 社会公益

广东省企业所得税减免优惠备案管理新规出台

                                                                                                                          作者：曹小霞

《中华人民共和国企业所得税法》第四章规定，纳税人在符合一定的条件下，可以申请享受定期减免税、优惠税率、加速折旧、减计收入、税额抵免等企业所得税减免优惠。国税发[2008]111号和国税函[2009]255号对如何享受上述优惠做出总括性的规定。

      作为地方性的补充规定，2013年广东省国家税务局、广东省地方税务局联合发布《广东省国家税务局、广东省地方税局关于企业所得税减免优惠备案管理的公告》（以下简称“6号公告”）。6号公告明确企业所得税减免优惠项目的备案方式及报送资料，由广东省国家税务局和地方税务局分别另行规定。【广东省地税已出台的2013年1号公告《广东省地方税务局关于企业所得税税收优惠备案办理流程的公告》（以下简称“省地税1号公告”），广东省国税已出台的2013年4号公告《广东省国家税务局关于企业所得税减免税备案问题的公告》（以下简称“省国税4号公告”）】。此两份公告对原按照粤国税发【2010】3号文执行的企业所得税减免优惠备案事项进行了调整。

      省国税4号公告和省地税1号公告与2010年3号文比较而言，还是有一定的区别。我们以下列出主要的几点差异与大家进行分享。

      我们留意到首先是备案方式的区别：省国税4号公告备案方式基本与2010年3号文类似，对企业所得税优惠备案依然区分为简易备案和登记备案，登记备案又分为预缴期备案和汇算清缴期备案。简易备案管理即纳税人向主管税务机关报送规定的资料经税务机关受理后，纳税人即可享受该税收减免优惠，登记备案管理即纳税人向主管税务机关报送规定的资料和提出备案申请，主管税务机关在规定时间内完成审核和登记后，纳

税人即可享受该税收减免优惠。我们在下表中列出了几种主要的调整：

        省地税1号公告则将备案方式分为预缴备案和汇缴备案，具体分为以下三种：第一 ：部分项目只可做汇缴备案；《一览表》列示了25个优惠政策项目，其中有9个优惠政策项目只可做汇缴备案，包括：技术转让所得、小型微利企业、生产和装配伤残人员专门用品企业、研究开发费用加计扣除、安置残疾人员所支付的工资加计扣除、创业投资企业、固定资产加速折旧、外购软件加速折旧或摊销、企业购置专用设备税额抵免。这些优惠政策项目之所以规定只可做汇缴备案是因为在汇算清缴时才能计算减免税额或确定减免条件。第二：个别优惠项目采取预缴和汇缴一并备案方式；即技术先进型服务企业、规划布局内的重点软件企业和集成电路设计企业、文化体制转制企业三个优惠政策项目。 第三：部分项目可选择做预缴备案，在做汇缴备案时，不需补做预缴备案，除了以上12个项目外，其它13个优惠政策项目可选择做预缴备案。

      其次是办理方式的区别：国税4号公告保留了2010年3号文对于汇缴备案是受理后7个工作日内完成备案登记的方式，但地税1号公告是即时办结备案，并告知纳税人。省国税4号公告和省地税1号公告都明确，纳税人提供资料不齐全的，税务机关应一次性告知纳税人。

      在报送资料方面，两者也存在一定的区别。省国税4号公告报送资料基本与2010年3号文类似。省国税4号公告新增了债券利息收入情况表和节能服务公司实施合同能源管理项目核算情况表，有些项目所需的资料进行了一些增减。省地税1号公告则对报送资料方面进行了简化、标准化处理，除了部分项目需要提供合同、证书等复印资料，其他优惠项目所要求报送的资料仅有规范的表格，并对表格的规范填写做了具体说明。    

      最后就是执行时间上也有差异，省国税4号公告自2013年企业所得税预缴期起执行，2012年汇算清缴仍按2010年3号文执行。省地税1号公告自2012年汇算清缴、2013年预缴开始执行。

      如果在享受企业所得税减免上有任何疑问，请与我们专业人士进行咨询。