2016年税收政策回顾
作者：黄嘉泰/海华广州
增值税关键词：改变
2016年是“营改增”收官之年，金融业、建安业、居民服务业及其他部分现代服务业随着财税[2016]36号文一并改征增值税，营业税正式退出“历史舞台”，36号文保持原增值税规则基础上考虑营业税的优惠政策延续。但36号文并不完美，随后财政部发布的46号、47号、70号以及140号等“补丁”文件，进一步明确金融业的免税事项和各行业差额纳税事项。
而国家税务总局一口气发布13号至19号公告，对不动产业务及房地产开发业务的征税规则进行明确。之后的53号公告，更重点明确了单用途商业预付卡和支付机构预付卡的征税规则和发票规定，以及机构投资者转让解禁股的买入价确定方法。
“营改增”试点完成后，下一步增值税的大动作是增值税立法。根据目前情况，立法工作仍存在较多技术难关需要克服，保守预测立法工作难以在“十三五”内完成。
企业所得税关键词：细化
高新技术企业政策是2016年企业所得税政策的重点照顾对象，国家税务总局在2015年最后2天发布了97号公告，细化了研发费加计扣除的数据归集方法和表单。因此，企业进行研发费加计扣除申报需要更为优质和精确的数据处理。
另外，预约定价方面，64号公告对涉及税收协定的预约定价安排制定了更为细致的规则和操作流程，规定预备会谈、谈签意向、分析评估、正式申请、协商签署和监控执行6个阶段的工作内容及提交资料。
个人所得税关键词：等待
2016年个人所得税并无重大新政，只有一份62号公告细化了股权激励和技术入股的征税规则，但无论是企业、个人还是学术界，都在翘首以盼个人所得税改革的到来，等待牵动千家万户的“家庭计税”方案以及扣除项目方案。虽然各种预测声音不绝于耳，预测方案存在一定合理性，但征管配套手段和实施难题的讨论一直没有停止，期待2017年财税部门能发出更具体的改革信息。
征收管理关键词：科技手段
国家税务总局2016年在征收管理方面也有大动作，政策方面包括电子税控发票全面上线，申报表改变以及国地税联办业务等。具体在实施手段上，金税三期工程在2016年迎来一次大跳跃，国家税务总局多次明确“金三”将具备大数据服务及检查功能，结合稽查工作的更新，不难预计未来税务机关对企业的事后税务检（稽）查力度将会是空前强大，企业主更需要事前及事中的税务风险提醒和自我检查。
环境保护税关键字：新增
2016年年底，人大会议通过我国首部《中华人民共和国环境保护税法》，从法律层次对污染物排放的计税依据、应纳税额、税收减免和征收管理制定了概念和政策内容，大气污染物、水污染物、固体废物和噪声均作为征税客体。该法自2018年1月1日起实施。
2017年，我们期待财政部及国家税务总局依照此法提出进一步的细化政策，同时需要关注各地财税机关在实施和征管环境保护税时的地方落地方案。
关键税收政策列表：
增值税
w 财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知（财税〔2016〕36号）
w 财政部 国家税务总局 关于营业税改征增值税试点有关文化事业建设费政策及征收管理问题的通知（财税〔2016〕25号）
w 财政部 国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点金融业有关政策的通知（财税〔2016〕46号）
w 财政部 国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知（财税〔2016〕47号）
w 财政部 国家税务总局关于促进残疾人就业增值税优惠政策的通知（财税〔2016〕52号）
w 财政部 国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关再保险 不动产租赁和非学历教育等政策的通知（财税〔2016〕68号）
w 财政部 国家税务总局关于金融机构同业往来等增值税政策的补充通知（财税〔2016〕70号）
w 财政部 国家税务总局关于继续执行光伏发电增值税政策的通知（财税〔2016〕81号）
w 财政部 国家税务总局关于部分营业税和增值税政策到期延续问题的通知（财税〔2016〕83号）
w 财政部 国家税务总局关于收费公路通行费增值税抵扣有关问题的通知（财税〔2016〕86号）
w 财政部 国家税务总局关于国家大学科技园税收政策的通知（财税〔2016〕98号）
w 财政部关于印发《增值税会计处理规定》的通知（财会[2016]22号）
w 财政部 国家税务总局 关于明确金融 房地产开发 教育辅助服务等增值税政策的通知（财税〔2016〕140号）
w 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点后增值税纳税申报有关事项的公告（国家税务总局公告2016年第13号）
w 国家税务总局关于发布《纳税人转让不动产增值税征收管理暂行办法》的公告（国家税务总局公告2016年第14号）
w 国家税务总局关于发布《不动产进项税额分期抵扣暂行办法》的公告（国家税务总局公告2016年第15号）
w 国家税务总局关于发布《纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征收管理暂行办法》的公告（国家税务总局公告2016年第16号）
w 国家税务总局关于发布《纳税人跨县（市、区）提供建筑服务增值税征收管理暂行办法》的公告（国家税务总局公告2016年第17号）
w 国家税务总局关于发布《房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理暂行办法》的公告（国家税务总局公告2016年第18号）
w 国家税务总局关于营业税改征增值税委托地税机关代征税款和代开增值税发票的公告（国家税务总局公告2016年第19号）
w 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告（国家税务总局公告2016年第23号）
w 国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告（国家税务总局公告2016年第27号）
w 国家税务总局关于发布《营业税改征增值税跨境应税行为增值税免税管理办法（试行）》的公告（国家税务总局公告2016年第29号）
w 国家税务总局关于营业税改征增值税部分试点纳税人增值税纳税申报有关事项调整的公告（国家税务总局公告2016年第30号）
w 国家税务总局关于优化完善增值税发票查询平台功能有关事项的公告（国家税务总局公告2016年第32号）
w 国家税务总局关于部分地区开展住宿业增值税小规模纳税人自开增值税专用发票试点工作有关事项的公告（国家税务总局公告2016年第44号）
w 国家税务总局关于个人保险代理人税收征管有关问题的公告（国家税务总局公告2016年第45号）
w 国家税务总局 关于物业管理服务中收取的自来水水费增值税问题的公告 （国家税务总局2016年第54号）
w 国家税务总局 关于在境外提供建筑服务等有关问题的公告（国家税务总局2016年第69号）
w 国家税务总局关于纳税人转让不动产缴纳增值税差额扣除有关问题的公告（国家税务总局2016年第73号）
w 国家税务总局 关于土地价款扣除时间等增值税征管问题的公告（国家税务总局2016年第86号）
w 财政部 国家税务总局关于国家大学科技园税收政策的通知（财税〔2016〕98号）
w 财政部 海关总署 国家税务总局 关于新型显示器件项目进口设备增值税分期纳税政策的通知（财税〔2016〕30号）
w 财政部 海关总署 国家税务总局 关于融资租赁货物出口退税政策有关问题的通知（财税〔2016〕87号）
w 财政部 商务部 国家税务总局 关于继续执行研发机构采购设备增值税政策的通知（财税〔2016〕121号）
w 财政部 国家税务总局 关于大型客机和新支线飞机增值税政策的通知（财税〔2016〕141号）
w 财政部 国家税务总局 关于资管产品增值税政策有关问题的补充通知（财税〔2017〕2号）
w 财政部 国家税务总局 关于大型客机和新支线飞机增值税政策的通知（财税〔2016〕141号）
企业所得税
w 科技部 财政部 国家税务总局关于修订印发《高新技术企业认定管理工作指引》的通知（国科发火〔2016〕195号）
w 国家税务总局关于完善关联申报和同期资料管理有关事项的公（国家税务总局公告2016年第42号）
w 国家税务总局关于完善预约定价安排管理有关事项的公告（国家税务总局公告2016年第64号）
w 国家税务总局关于企业所得税有关问题的公告（国家税务总局公告2016年第80号）
w 财政部 国家税务总局 发展改革委 工业和信息化部关于软件和集成电路产业企业所得税优惠政策有关问题的通知（财税〔2016〕49号）
w 财政部 国家税务总局 民政部关于生产和装配伤残人员专门用品企业免征企业所得税的通知（财税〔2016〕111号）
w 财政部 国家税务总局 证监会关于深港股票市场交易互联互通机制试点有关税收政策的通知（财税〔2016〕127号）
w 财政部 国家税务总局 商务部 科技部 国家发展改革委关于在服务贸易创新发展试点地区推广技术先进型服务企业所得税优惠政策的通知（财税〔2016〕122号）
w 财政部 国家税务总局 关于完善股权激励和技术入股有关所得税政策的通知（财税〔2016〕101号）
w 国家税务总局 关于股权激励和技术入股所得税征管问题的公告（国家税务总局公告2016年第62号）
w 财政部 国家税务总局 国家发展改革委 关于垃圾填埋沼气发电列入《环境保护、节能节水项目 企业所得税优惠目录（试行）》的通知（财税〔2016〕131号）
w 国家税务总局 关于房地产开发企业土地增值税清算涉及企业所得税退税有关问题的公告（国家税务总局公告2016年第81号）
w 国家税务总局 关于进一步做好企业研究开发费用税前加计扣除政策贯彻落实工作的通知（税总函〔2016〕685号）
w 国家税务总局 关于修订企业所得税2个规范性文件的公告（国家税务总局公告2016年第88号）
w 财政部 国家税务总局 关于公益股权捐赠企业所得税政策问题的通知 （财税〔2016〕45号）
w 国家税务总局关于完善关联申报和同期资料管理有关事项的公告 （国家税务总局公告2016年第42号）
w 财政部 国家税务总局 关于保险公司准备金支出企业所得税税前扣除有关政策问题的通知 （财税〔2016〕114号）
w 财政部 国家税务总局 关于中央电视台广告费和有线电视费收入企业所得税政策问题的通知（财税〔2016〕80号）
个人所得税
w 财政部 国家税务总局 关于完善股权激励和技术入股有关所得税政策的通知 （财税〔2016〕101号）
w 国家税务总局 关于股权激励和技术入股所得税征管问题的公告（国家税务总局公告2016年第62号）
w 国家税务总局 关于3项个人所得税事项取消审批实施后续管理的公告（国家税务总局公告2016年第5号）
w 国家税务总局 关于进一步完善税收协定中教师和研究人员条款执行有关规定的公告（国家税务总局公告2016年第91号）
w 国家税务总局 关于个人保险代理人税收征管有关问题的公告 （国家税务总局公告2016年第45号）
环境保护税
w 中华人民共和国环境保护税法
征收管理
w 国家税务总局 关于纳税信用A级纳税人取消增值税发票认证有关问题的公告（国家税务总局公告2016年第7号）
w 国家税务总局 关于开展商品和服务税收分类与编码试点工作的通知（税总函〔2016〕56号）
w 国家税务总局 关于完善纳税信用管理有关事项的公告（国家税务总局公告2016年第9号）
w 国家税务总局 关于更新税务行政许可事项目录的公告（国家税务总局公告2016年第10号）
w 国家税务总局 关于税务行政许可若干问题的公告（国家税务总局公告2016年第11号）
w 国家税务总局 关于明确社会组织等纳税人使用统一社会信用代码及办理税务登记有关问题的通知（税总函〔2016〕121号）
w 国家税务总局 关于推进国税、地税办税服务厅合作共建的指导意见（税总发〔2016〕42号）
w 国家税务总局 关于营业税改征增值税委托地税机关代征税款和代开增值税发票的公告（国家税务总局公告2016年第19号）
w 国家税务总局 关于印发《系统督查管理办法》的通知（税总发〔2016〕47号）
w 民政部 国家税务总局 关于加强民政部门与税务部门合作开展婚姻登记信息共享工作的通知（民函〔2016〕107号）
w 国家税务总局 关于发布增值税发票税控开票软件数据接口规范的公告（国家税务总局公告2016年第25号）
w 国家税务总局关于明确营改增试点若干征管问题的公告（国家税务总局公告2016年第26号）
w 国家税务总局 关于调整增值税纳税申报有关事项的公告（国家税务总局公告2016年第27号）
w 国家税务总局 关于印发《税务稽查案源管理办法（试行）》的通知（税总发〔2016〕71号）
w 国家税务总局 关于优化完善增值税发票查询平台功能有关事项的公告（国家税务总局公告2016年第32号）
w 国家税务总局 关于在内地使用香港居民身份证明有关问题的公告（国家税务总局公告2016年第35号）
w 国家税务总局 关于发布《涉税信息查询管理办法》的公告（国家税务总局公告2016年第41号）
w 国家税务总局 关于部分地区开展住宿业增值税小规模纳税人自开增值税专用发票试点工作有关事项的公告（国家税务总局公告2016年第44号）
w 国家税务总局 关于优化《外出经营活动税收管理证明》相关制度和办理程序的意见（税总发〔2016〕106号）
w 国家税务总局 关于加强增值税税控系统管理有关问题的通知（税总函〔2016〕368号）
w 国家税务总局 关于红字增值税发票开具有关问题的公告（国家税务总局公告2016年第47号）
w 国家税务总局 关于被盗、丢失增值税专用发票有关问题的公告（国家税务总局公告2016年第50号）
w 国家税务总局 关于规范国税机关代开发票环节征收地方税费工作的通知（税总发〔2016〕127号）
w 国家工商行政管理总局 国家税务总局 国家发展和改革委员会 国务院法制办公室 关于实施个体工商户营业执照和税务登记证”两证整合”的意见（工商个字〔2016〕167号）
w 国家税务总局 关于优化完善增值税发票选择确认平台功能及系统维护有关事项的公告（国家税务总局公告2016年第57号）
w 国家税务总局 关于纳税人申请代开增值税发票办理流程的公告（国家税务总局公告2016年第59号）
w 国家税务总局 关于开展增值税发票使用管理情况专项检查的通知（税总函〔2016〕455号）
w 国家税务总局 关于规范全国千户集团及其成员企业纳税申报时附报财务会计报表有关事项的公告（国家税务总局公告2016年第67号）
w 国家税务总局 关于调整增值税普通发票防伪措施有关事项的公告（国家税务总局公告2016年第68号）
w 国家税务总局 关于走逃（失联）企业开具增值税专用发票认定处理有关问题的公告（国家税务总局公告2016年第76号）
w 国家税务总局 关于发布《税务行政处罚裁量权行使规则》的公告（国家税务总局公告2016年第78号）
w 国家税务总局 关于启用增值税普通发票（卷票）有关事项的公告（国家税务总局公告2016年第82号）
w 国家税务总局 关于启用全国增值税发票查验平台的公告（国家税务总局公告2016年第87号）
w 国家税务总局 关于印发《税务稽查随机抽查对象名录库管理办法（试行）》的通知（税总发〔2016〕73号）
w 国家税务总局 关于印发《税务稽查随机抽查执法检查人员名录库管理办法（试行）》的通知（税总发〔2016〕74号）
消费税
w 财政部 国家税务总局 关于对利用废弃的动植物油生产纯生物柴油免征消费税政策执行中有关问题的通知（财税〔2016〕35号）
w 国家税务总局 关于超豪华小汽车消费税征收管理有关事项的公告（国家税务总局公告2016年第74号）
w 财政部 国家税务总局 关于调整化妆品消费税政策的通知（财税〔2016〕103号）
w 财政部 国家税务总局 关于调整化妆品进口环节消费税的通知（财关税〔2016〕48号）
w 国家税务总局 关于高档化妆品消费税征收管理事项的公告（国家税务总局公告2016年第66号）
其他税种
w 财政部 海关总署 国家税务总局 关于跨境电子商务零售进口税收政策的通知（财关税〔2016〕18号）
w 财政部 国家税务总局 住房城乡建设部 关于调整房地产交易环节契税 营业税优惠政策的通知（财税〔2016〕23号）
w 财政部 国家税务总局关于全面推进资源税改革的通知（财税〔2016〕53号）
w 财政部 国家税务总局关于资源税改革具体政策问题的通知（财税〔2016〕54号）
w 财政部 国家税务总局关于印发《水资源税改革试点暂行办法》的通知（财税〔2016〕55号）
w 国家税务总局 关于发布修订后的《资源税纳税申报表》的公告（国家税务总局公告2016年第38号）
w 国家税务总局 关于设有固定装置非运输车辆免征车辆购置税有关事项的公告（国家税务总局公告2016年第43号）
w 国家税务总局 关于修订土地增值税纳税申报表的通知（税总发〔2016〕309号）
w 国家税务总局 关于车辆购置税征收管理有关问题的补充公告（国家税务总局公告2016年第52号）
w 国家税务总局办公厅 关于做好开具车船税完税证明相关工作的通知（税总发〔2016〕820号）
w 财政部 国家税务总局 关于2016年防汛专用车免征车辆购置税的通知（财税〔2016〕123号）
w 中华人民共和国工业和信息化部 国家税务总局 《免征车辆购置税的新能源汽车车型目录》（第九批）（中华人民共和国工业和信息化部 国家税务总局公告2016年第61号）
w 财政部 国家税务总局 关于大型客机和大型客机发动机整机设计制造企业房产税 城镇土地使用税政策的通知（财税〔2016〕133号）
w 国家税务总局 关于发行2016年印花税票的公告（国家税务总局公告2016年第85号）
w 财政部 海关总署 国家税务总局 关于公布进口科学研究 科技开发和教学用品免税清单的通知（财关税〔2016〕72号）
