新企业所得税年度纳税申报表年底抢闸登场
作者： 刘露/众环海华广州
2014年11月中旬，国家税务总局发布了新版“企业所得税年度纳税申报表”（以下简称“新表”）。实行查账征收的企业所得税纳税人，从2014年度企业所得税汇算清缴开始填报新表。与现行申报表（以下简称“旧表”）相比，新表进行了一系列的修改。从2008年开始实施至今已6年的旧表终于退出公众的视野。
修订后的申报表与旧表相比出现一系列的变化。主要归纳如下：
1. 增加“企业基础信息表”
此表反映纳税人的基本信息。这些信息，既可以替代企业备案资料（如资产情况及变化、从业人数，可以判断纳税人是否属于小微企业，小微企业享受优惠政策后，就无需再报送其他资料），也是税务机关进行管理所需要的信息。
2. 主表
主表结构未变，但在新表中将免税、减计收入及加计扣除及所得减免等税收优惠项目的调整不计入纳税调整减少额，而是单独作为减项。此外，将旧表第35至39行关于汇总纳税企业及合并纳税企业的预缴情况在主表中删去，并在A109000跨地区经营汇总纳税企业年度分摊企业所得税明细表中体现。
3. 收入费用明细表
收入费用明细表一共6张，视同销售收入及视同销售成本项目明细纳入纳税调整项目明细表，不再在此类表中反映。同时新设期间费用明细表，要求按照统一会计制度规定填列。一般来讲，企业明细科目的设置与填报项目存在差异，需做大量的重分类工作方能填写该表。
4. 纳税调整表
新表将所有的税会差异需要调整的事项，按照收入、成本和资产三大类，设计了15张表格（以A105000纳税调整项目明细表反映整体纳税调整情况，其他14张表提供明细及辅助信息），通过表格的方式进行计算反映。与主表对应，新表不包括免税、减计收入及加计扣除及所得减免，单独设立免税、减计收入及加计扣除优惠明细表进行纳税调整。与收入费用明细表相对应，视同销售收入及成本项目在此反映。与财税[2014]号文对应，新表在资产折旧、摊销情况及纳税调整表中增加了加速折旧资产的调整，同时单独设立固定资产加速折旧、扣除明细表，要求企业披露满足条件的固定资产的加速折旧情况。
5. 亏损弥补表
新表将旧表中的“盈利额或亏损额”项目改为“纳税调整后所得”。
6. 税收优惠表
新表将目前我国企业所得税税收优惠项目39项，按照税基、应纳税所得额、税额扣除等进行分类，设计了11张表格，较旧表更为细致的反映了企业所得税的优惠项目。
7. 境外所得抵免表
增加“按简易办法计算”的境外所得抵免项目，同时新增的“境外所得纳税调整后所得明细表”、“境外分支机构弥补亏损明细表”、“跨年度结转抵免境外所得税明细表”更为详细的反映了境外所得的抵免项目及跨年结转情况。
8. 汇总纳税表
此表为新增的需要填报的申报表，反映汇总纳税企业的总分机构如何分配税额问题。
新表共有41张，较旧表16张增加了25张，虽有关文件提及企业涉及的，选择填报，不涉及的，就无需填报。但对于大多数企业来说，需填报的信息与旧表相比，增加较多，比如基础信息表中的从业人数、资产及变化情况，期间费用明细表的费用归集，纳税调整项目明细附表等，都是新增填报内容，需要财务人员提前做好准备工作。
我们将会为客户进行相关培训使企业财务人员尽快熟悉新表并提前做好相关准备工作。此外，新申报表仍有一些有待明确的地方，比如期间费用表各项费用明细的填报口径等。据悉，国家税务总局会后续出台补充法规对申报表做出进一步明确和解释，我们会继续关注与新申报表相关解释文件的出台。如阁下希望得到更多的相关信息或有其他疑问，欢迎与我所专业税务人员取得联系。
